Una visión de las últimas campañas del IRPF

  1. NOTA PREVIA.

La publicación, el día 3 de julio de 2018, por parte de la Subdirección General de Estadísticas. Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, AEAT) de la “Estadística de los declarantes del IRPF 2016”, declaración de 2017,  y la aparición de una Nota de prensa con datos relativos a la campaña de 2017[1], de forma coetánea a la finalización de la propia campaña, hecho acaecido el día 2 del mes de julio; nos llevan a pensar que sería interesante para el profesional tributario conocer cómo ha evolucionado, en general, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en los tres últimos ejercicios: 2015, 2016, 2017.

Estos períodos impositivos han venido marcados por la finalización del largo proceso de crisis económica iniciado en 2007 y en los datos que, seguidamente, ofrecemos, se denota la superación de la precitada crisis, pero también como esta superación ha sido más dificultosa de lo previsto, ha tardado un plazo dilatado y sigue dejando llagas de ardua solución en la estructura del IRPF y, por ende, en la sociedad española, al ser este impuesto la manifestación más clara de la ciudadanía tributaria, de la generalidad de nuestro sistema impositivo y de su progresividad, principios proclamados en el artículo 31.1 de la Constitución Española.[2]

  1. UNA DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS.

I. DATOS ESTADÍSTICOS RELATIVOS A LA CAMPAÑA DEL IRPF 2016

Los resultados son los siguientes:

  • El número de declarantes se incrementó, pero levemente (un 0,7%) hasta 19.621.728.
    Desde una perspectiva de género cabe destacar que, en 2016, el aumento de las declaraciones presentadas por mujeres, el cual superó al de las presentadas por varones: 1,1% frente a 0,4%, respectivamente.
    Sin embargo, sigue existiendo una relevante brecha entre el número de declaraciones presentadas por mujeres, 8.701.482, y las que corresponden a varones, 10.920.246, si se atiende en las conjuntas al primer titular de la liquidación.
    Precisamente, si el nuevo discurso ideológico del Gobierno es luchar contra la discriminación por razón de género, tiene un fértil campo de trabajo en el IRPF, empezando por la tributación conjunta.
  • Continúa el descenso en la utilización de la tributación conjunta: 79,8%, declaración individual; 20,2%, conjunta.
    Sin embargo, resulta contraria a la individualización del impuesto, a la igualdad de género y la necesidad de incorporar a la mujer al mercado laboral, la propia existencia de la tributación conjunta que deber ser derogada.
  • Las declaraciones con rentas de trabajo continúan siendo las más significativas en el tributo, el 84,6% de las rentas declaradas. Con estas rentas se han presentado 17.783.693 liquidaciones, con un incremento en el 3,6% de las rentas percibidas.
  • Por su parte, las rentas de las explotaciones económicas sólo tienen un peso relativo del 7,3%. Cabe destacar la fuerte minoración del “rendimiento neto total en estimación objetiva excluidas las actividades agrícolas, ganaderas y forestales”, el cual disminuye el 16,1%; sin duda por la incidencia de la reducción del ámbito subjetivo del régimen de estimación objetiva.
  • Destaca también el fuerte aumento de las rentas del alquiler, cuyo valor neto se incrementa en el 7,7%, trasunto del nuevo (y desgraciado) “boom” inmobiliario en marcha, cuya moderación debería ser emprendida, a nuestro entender, con celeridad.
  • De esta forma, la base imponible general ha crecido un 4,1% y, por el contrario, la base imponible del ahorro se ha minorado medio punto.
  • El mínimo personal y familiar es el parámetro tributario de mayor coste para las arcas públicas: 153,9 mil millones de euros, un 0,9% superior a 2015.
  • La cuota íntegra total presente un aumento del 4,9%, alcanzando los 74.515 millones de euros, derivados de, aproximadamente, 13.059.568 declaraciones, lo que conlleva una cuota íntegra media de 5.706 euros y que el 33,4% de los declarantes del impuesto disponen de una cuota íntegra total nula.
    Tal hecho avala un incremento de las rentas no obligadas a declarar el tributo, tal y como ha realizado la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018, Ley 6/2018, de 3 de julio.
  • Entre las deducciones generales sigue siendo muy significativa la deducción por adquisición de vivienda habitual con 4.080.876 declarantes, cuantía que conlleva el 75,3% de tales deducciones generales; después figura la deducción por alquileres de vivienda habitual con 565.793 declarantes.

Nuevamente, el IRPF sigue cargando los graves errores de una política de beneficios fiscales centrada en la adquisición de la vivienda, que sólo sirvió para coadyuvar al “boom” inmobiliario y a la denominada “capitalización” del beneficio fiscal.

  • Entre las deducciones autónomas hay que destacar que las mismas están presentes en 1.521.497 declaraciones.
  • Pero el carácter negativo de la cuota diferencial del IRPF se debe al impacto de las deducciones DAFA[3], destacando la deducción por maternidad (831.963 declarantes y 758.733.673 euros aplicados) y la deducción por familia numerosa (634.623 declarantes y 620.920.214 euros).
  • Se ha elevado la cantidad aportada a los sistemas de previsión social complementarios del sistema público de pensiones, constituyendo el crecimiento de la aportación media a planes de pensiones el 3,2%, rompiendo la tendencia negativa anterior (quizás esté funcionando la campaña del miedo a cobrar la pensión pública).
  • Por último, la recaudación del IRPF ascendió a 70.495,2 millones de euros, un 5,1% más, correspondiente al 65% de los declarantes. De este volumen el 49,97% financia a las CCAA.

II. LA CAMPAÑA DEL IRPF Y DEL IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO DEL EJERCICIO 2017.

LEMA: AVANZANDO CONTIGO.

1º) ALGUNOS DATOS DE LA CAMPAÑA 2017, concluida el 02/07/2018[4]:

  • El Servicio RENO ha sido utilizado por 15.780.663 contribuyentes.
  • El número de declaraciones presentadas, a 04/07/2018, fue de 19.732.000, unas 100.000 más que en el período impositivo anterior.
  • De ellas, el 70% son a devolver, es decir, 13.913.000 declarantes, se ha registrado una ligera caída en tal número, aunque la cuantía a devolver se han incrementado levemente.
  • El importe de las devoluciones asciende a 5.904,70 millones de euros.
  • Se ha atendido un total de, aproximadamente, 2.079.210 citas, número que resulta excesivo en un entorno digital, aunque ha disminuido levemente, ver abajo.
  • En cuanto a la forma de presentación de las declaraciones (hasta 28/05/2018, no hay datos posteriores):

A) Mediante Internet: 7.293.744 declaraciones.

B) Mediante Intranet: 662.000 declaraciones.

C) Plan “Le Llamamos”: 100.683 declaraciones. El 04/07/2018 esta cifra se elevaba a 141.000.

  • La “app” del móvil ha sido utilizada por unos 200.000 contribuyentes.

2º) Algunos datos relevantes (estadísticas de la AEAT correspondientes a la autoliquidación de 2015):

Total declaraciones: 19.480.560, 121.540 + respecto 2014. Tributación individual: 79,8%; conjunta: 20,2 %  (cada vez menos).

En 2016 se alcanza la situación pre crisis, en lo que hace referencia al número de autoliquidaciones del IRPF presentadas.

Total declaraciones 2016: 19.749.283, de las cuales, 16.749.723, el 84,81%, se presentaron por Internet. Sólo 627.084, el 3,18%, fueron pre declaradas.

En los dos primeros meses de la campaña de 2016 se presentaron el 43%. Adelantamiento de las fechas de presentación. Esto explica también el adelantamiento de la campaña de 2017 y la generalización de RENTA WEB.

Las declaraciones conjuntas, aun en descenso, todavía fueron en 2016, 3.408.964, aproximadamente, el 20%, porcentaje que, como hemos visto, se conserva en 2017, persistencia que, nuevamente, avala la supresión de este rasgo del IRPF español.

De estas declaraciones, el número de devoluciones fue de 14.063.406, aunque se redujo su valor con respecto del ejercicio 2015. Es decir, a ingresar resultan ser, aproximadamente, el 25% de las declaraciones, coeficiente excesivamente bajo.

Rentas del trabajo =80% de la base imponible (aunque se ha incrementado fuertemente el tipo efectivo sobre las ganancias de capital). 17.564.458 declarantes, valor de lo declarado: 390.921 millones de euros (0,7% y 3% más, respectivamente, sobre el año anterior). El rendimiento medio del trabajo = 22.256 euros. En 2017 fue de 22.767 euros. Parece, entonces, que los salarios medios empiezan a subir.

Rentas inmobiliarias: 2.237.463 declarantes (+6,6%). Las rentas inmobiliarias imputadas han aumentado un 29,3%, debido a la actualización de los valores catastrales.

La base imponible general ha aumentado un 4,2%, la del ahorro un 10,5% (fin de la exención de 1.500 euros de dividendos).

Fuerte elevación de los mínimos personal y familiares que se consolida en 2017, ver supra.

La cuota íntegra disminuye un 3% respecto del período anterior, valor: 71.401 millones de euros, lo mismo pasa en 2016, revelando que el impuesto está perdiendo capacidad recaudatoria, lo cual debería llevarnos a una reflexión.

Sigue siendo importante la deducción por vivienda habitual, hay 4.073.071 declarantes con una cuantía de 3.591 millones de euros. La problemática indicada se perpetúa en 2016, ver arriba.

La cuota resultante de la declaración se minora el 2,0% (efectos de la Reforma de 2015), ascendiendo a 67.046 millones de euros, llevando la cuota diferencial a valores negativos: -2.204 millones de euros, lo cual también sucede en 2016.

Retroceso en las aportaciones a los sistemas complementarios del sistema público de pensiones (efecto sobre la modificación en los plazos de retiro de los Planes de Pensiones, ver abajo).

En relación a las cuestiones telemáticas, los resultados de la campaña del IRPF de 2016 avalaron convertir a RENTA WEB COMO ÚNICO SERVICIO DE LA AEAT PARA LA TRAMITACIÓN DE LA RENTA, aunque, residualmente, se permitió la permanencia de la tramitación del IRPF a través de otros programas no AEAT.

Nula efectividad del envío de borradores, ligera disminución del RENO como forma de acceso a favor de CL@VE. De los 625.710 borradores remitidos para la campaña de 2016, sólo se presentaron 727 autoliquidaciones.

Presentan borrador sin modificación, 4.853.619 contribuyentes, un 22,55% más que en el ejercicio anterior, de los cuales 868.282 confirmaron borrador en oficina con cita previa sin modificación (—uso excesivo de la cita previa).

Minoración en la asistencia telefónica para la confirmación de borrador.

Uso excesivo y poco aprovechado de la cita previa. Creciente tendencia a anticipar la campaña. En 2016, la AEAT atendió a 2.300.000 contribuyentes con cita presencial, -1,8% sobre Renta de 2015. En 2017 esta situación continuó.

Así, en 2017, se ha logrado reducir ese número en 255.000; de esta forma, un tercio de los contribuyentes que, en ejercicios pasados, acudió a la cita previa, ha emigrado este año a vías no presenciales para la autoliquidación del IRPF.

Domingo Carbajo Vasco.


[1] Bajo el título de: “La Agencia Tributaria ha devuelto más de 6.900 millones de euros a 11,1 millones de contribuyentes tras el cierre de la campaña”, http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_componentes_/_Notas_de_prensa/La_Agencia_Tributaria_ha_devuelto_mas_de_6_900_millones_de_euros_a_11_1_millones_de_contribuyentes_tras_el_cierre_de_la_campana.shtml

[2] Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.

[3] Ver nuestro anterior artículo, “Los DAFAS y el IRPF 2016”, 10 de mayo de 2017, http://www.loyolaandnews.es/masteresoficialesloyola/las-dafas-y-el-irpf-2016/

[4] Estos datos son provisionales.

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Domingo Carbajo Vasco

Domingo Carbajo Vasco

Domingo Carbajo Vasco es Inspector de Hacienda del Estado, Economista, Abogado y Profesor en diferentes instituciones y escuelas. Posee experiencia internacional, en asuntos europeos, Twinnings y otras materias de consultoría fiscal y financiera.

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